Постановка на учет в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора
Кто платит торговый сбор

Торговый сбор – это обязательный ежеквартальный платёж, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью и работающие на общей либо упрощенной системе налогообложения (ОСН и УСН)

Кто платит торговый сбор в Москве

Статья 413 НК РФ вводит обязанность уплачивать торговый сбор в отношении следующих видов торговли:

• через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме АЗС)
• через объекты нестационарной торговой сети
• через объекты стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы
• посредством отпуска товаров со склада

Деятельность по организации розничных рынков также считается торговой деятельностью

Кто не является плательщиком торгового сбора

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества

Отчётность по торговому сбору

Отчётности по торговому сбору законодательством не предусмотрено

Необходимо оформить уведомление по форме ТС -1 о постановке на учёт ИП или ООО в качестве плательщика торгового сбора и подать его в ГНИ РФ по месту ведения бизнеса

На подачу уведомления в ИФНС отводится не более 5 рабочих дней со дня начала торговли

В случае осуществления индивидуальным предпринимателем или организацией торговой деятельности по месту регистрации ИП или ООО в Москве они имеет право снизить размер налога по УСН за отчётный налоговый период в размере всей суммы налогового сбора, который был уплачен в течение налогового периода (основание: п.5 ст. 225 НК РФ)

Если индивидуальный предприниматель или организация состоят на учёте не в Москве, а торговая деятельность и уплата торгового сбора осуществляются им в Москве, они лишаются права на уменьшение НДФЛ в размере уплаченного торгового сбора

При наличии у компании (ООО) обособленных подразделений уплату УСН осуществляет головная организация. Поэтому ключевым фактором при снижении величины единого налога на сумму торгового сбора является наличие на территории города Москвы головной организации ООО

При ведении деятельности на ОСН организации получают право уменьшить размеры авансовых платежей по налогу на прибыль на величину торгового сбора, фактически уплаченного на дату уплаты налога с начала налогового периода

Здесь также должно соблюдаться условие: зачисление налога на прибыль производится в бюджет города, на территории которого действует торговый сбор (основание: п.10 ст.286 НК РФ).

Важно отметить, что в случае наличия обособленных подразделений налог на прибыль уплачивается по месту их нахождения. Другими словами, такие организации, работающие на ОСН, смогут (в отличие от УСН) гарантированно уменьшить размер налога на прибыль на величину торгового сбора

В случае прекращения предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора представляет в налоговый орган уведомление по форме ТС-2, не позднее 5 дней с даты прекращения осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор