УСН - упрощенная
система
налогообложения

Помощь в переходе на УСН

ЗАКАЗАТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

УСН - упрощенная система налогообложения

Помощь в переходе на УСН

ЗАКАЗАТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Упрощенная система налогообложения (УСН) "Упрощенка" в 2023 году

Помощь в переходе на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ

Виды УСН. Объект налогообложения УСН

В рамках УСН можно выбрать 2 различных объекта налогообложения

доходы УСН - 6%

доходы минус расходы УСН - 15%

От каких налогов освобождает УСН

В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых при общей системе налогообложения

Для ИП на УСН

НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности
налог на имущество физ. лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности
НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при договоре простого товарищества или доверительного управления

Для организаций на УСН

налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств
налог на имущество организаций
налог на добавленную стоимость

Для организаций на УСН

налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств
налог на имущество организаций
налог на добавленную стоимость

Обратите внимание: Применение УСН не освобождает налогоплательщика от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников

Базовые условия применения УСН

-1-

применение для ИП и ООО

кол-во сотрудников менее 100 человек
доход менее 188,5 млн. руб. в год
остаточная стоимость активов менее 150 млн. руб.

-2-

спец. условия применения для ООО

доля участия других организаций не может превышать 25%
запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства

Для перехода на УСН с 2023 года действует ограничение по доходам в 141,4 млн руб. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2022 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти на упрощенку с 2023 года не получится. Для расчета показателя берется выручка (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов

Особые условия применения УСН

Налогоплательщики, которые наняли более 100, но менее 130 работников или заработали больше 188,5 но меньше 251,4 млн. руб. могут применять УСН. Однако ставки налога для них повышаются

Начиная с квартала, в котором произошло превышение (188,5 млн. руб. по доходам и (или) 100 человек по средней численности), налог оплачивается по следующей ставке:

8% — для объекта налогообложения «доходы»
20% — для объекта налогообложения «доходы минус расходы»

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы не превысят 251,4 млн. руб., а средняя численность работников составит не более 130 человек, налогоплательщик сможет продолжить применять УСН и в следующем году (разумеется, при соблюдении всех других условий для применения «упрощенки»)

Если же по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысят 251,4 млн. руб., а средняя численность работников составит более 130 человек, такой налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения

Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей)

Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают

Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2)

Ответственность за неуплату налога УСН

При задержке подачи налоговой декларации на срок более 10 рабочих дней
ФНС может приостановить операции по банковскому счету (ст. 76 НК РФ)
Опоздание со сдачей налоговой отчетности влечет за собой штраф
от 5% до 30% суммы не уплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ)
Задержка платежа по налогу грозит взысканием пеней
Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)
За неуплату налога предусмотрен штраф
от 20% до 40% суммы не уплаченного налога (ст. 122 НК РФ)

Преимущества и недостатки УСН

Преимущества

упрощенное ведение бухгалтерского учета
упрощенное ведение налогового учета
отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС
возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%)
три налога заменяются на один
налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год
уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
дополнительный плюс для ИП на УСН - освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности

Недостатки

ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ)
невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса
ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»
отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета
отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима
наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»)
вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»
ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами
необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации