УСН

упрощенная система
налогообложения

УСН

упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения
в 2026 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ

Виды УСН. Объект налогообложения УСН

в рамках УСН можно выбрать 2 различных объекта налогообложения

доходы УСН - 6%
доходы минус расходы УСН - 15%

От каких налогов освобождает УСН

в связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых при общей системе налогообложения

Для ИП на УСН

НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности
налог на имущество физ. лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности
НДС, если выручка в 2026 году менее 20 млн. руб., за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при договоре простого товарищества или доверительного управления

Для организаций на УСН

налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств
налог на имущество организаций
НДС, если выручка в 2026 году менее 20 млн. руб., за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при договоре простого товарищества или доверительного управления

Для организаций на УСН

налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств
налог на имущество организаций
НДС, если выручка в 2026 году менее 20 млн. руб., за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при договоре простого товарищества или доверительного управления

Обратите внимание: применение УСН не освобождает налогоплательщика от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников

Базовые условия применения УСН в 2026 году

-1-

применение для ИП и ООО

кол-во сотрудников менее 130 человек
доход менее 490,5 млн. руб. в год
остаточная стоимость активов менее 218 млн. руб.

-2-

спец. условия применения для ООО

доля участия других организаций не может превышать 25%
запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства

Для перехода на УСН с 2026 года действует ограничение по доходам в 337,5 млн руб., показатель нужно рассчитывать за 9 месяцев 2025 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти на упрощенку с 2026 года не получится. Для расчета показателя берется выручка (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов

Стоимость наших услуг по УСН

выбери удобный для себя тариф

1 000 руб

онлайн консультация по
УСН (телефон либо мессенджер Max)

ЗАКАЗАТЬ

6 000 руб

подача заявления на УСН (при наличии эл. подписи)
Мы дистанционно заполним заявление и отправим его в ФНС

ЗАКАЗАТЬ

Ограничения для применения УСН и НДС

Если по итогам 2026 года доходы налогоплательщика превысят 490,5 млн. руб., а средняя численность работников составит более 130 человек, такой налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение УСН с начала того месяца, в котором допущены указанные превышения. С этого же месяца налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций и ИП

С 01.01.2026 года все ИП и организации, имеющие выручку в течение года более 20 млн. руб. уплачивают НДС в размере:

5% при доходах от 20 млн руб. до 272,5 млн руб.
7% при доходах от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб.

Если доходы налогоплательщика за 2026 год не превысили 20 млн руб., то обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически

Ответственность за неуплату налога УСН

При задержке подачи налоговой декларации на срок более 10 рабочих дней

ФНС может приостановить операции по банковскому счету (ст. 76 НК РФ)
Опоздание со сдачей налоговой отчетности влечет за собой штраф

от 5% до 30% суммы не уплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ)
Задержка платежа по налогу грозит взысканием пеней

Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)
За неуплату налога предусмотрен штраф

от 20% до 40% суммы не уплаченного налога (ст. 122 НК РФ)

Преимущества и недостатки УСН

Преимущества

упрощенное ведение бухгалтерского учета
упрощенное ведение налогового учета
отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС
возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%)
три налога заменяются на один
налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год
уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
дополнительный плюс для ИП на УСН - освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности

Недостатки

ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ)
невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса
ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»
отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета
отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима
наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»)
вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»
ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами
необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации