Правила применения патента для ИП при работе с юридическими лицами

Прямого запрета работать на патенте с юрлицами и другими ИП нет. Но есть два случая, когда оплату от них нельзя учесть на патенте:

• Патент выдан на деятельность в которой сказано, что услуги оказываются «по индивидуальному заказу населения». Например, когда патент на «ремонт и пошив изделий по индивидуальному заказу населения». С таким патентом работать можно только по заказу физлица — так пояснил Минфин

• Патент выдан на розничную торговлю, а покупатель хочет закупить товар оптом или по договору поставки. Оптовая торговля и продажи по договору поставки напрямую запрещены на патенте по п. 5 ч. 6 ст. 346.43 НК РФ

Ранее позиция Минфина РФ по применению патента для ИП при работе с юридическими лицами была следующей:

• если патент получен на вид деятельности, который указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, то предприниматели могут работать как с физическими лицами так и с юридическим лицами. При этом не имеет значения как происходят расчеты, через расчетный счет или наличными денежными средствами
• если патент получен на вид деятельности установленный региональным законом о патентной системе налогообложения, то по данному патенту предприниматели могут работать только с населением, а для работы с организациями следует применять иной режим налогообложения

Источник: Министерство финансов Российской Федерации

Письма от 28.12.2012 г. № 03-11-11/398, № 03-11-11/48 от 17.02.2012 г., 03-11-12/13 от 01.02.2013

Позднее позиция Минфина РФ изменилась. По большинству видов патентных услуг неважно, кто заказчик: юрлицо или физлицо. Минфин подтверждал, что компаниям можно оказывать патентные услуги по ремонту зданий, монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, разработке программ, услуг по прокату, химчистке и стирке

Ранее налоговики запрещали учитывать на патенте доходы от юрлиц, если предприниматель оказывал бытовые услуги. Потому что бытовая услуга нужна для удовлетворение конкретной бытовой потребности индивидуального клиента

Дело в следующем: до 2021 года региональные власти могли добавить в патентные виды деятельности дополнительные виды по бытовым услугам, например, «строительство жилья и других построек». Начались споры: если предприниматель построил дом по заказу юрлица, налоговая считала, что эти доходы нельзя учитывать на патенте

Инспекторы считали, что бытовую услугу можно оказать только физлицу, Минфин эту позицию поддерживал. Предпринимателю начисляли недоимку по УСН или общей системе и штрафовали за занижение базы. Предприниматели судились с налоговой, но проигрывали

Точку в споре поставил Верховный Суд 16 июля 2022 года по делу предпринимателя с налоговой. Суд указал, что бытовую услугу может заказать и юрлицо, потому что от вида заказчика её суть не меняется

Теперь нет запрета на оказание бытовых услуг компаниям и ИП. Налоговые уже не смогут доначислить недоимку за последние три года, выявленную на выездных проверках, в связи с оказанием бытовой услуги юрлицу