Патентную систему налогообложения нельзя применять в отношении оптовой торговли, а также торговли по договорам поставки. Однако из данного правила могут быть исключения
Предприниматель получил патент на ведение деятельности в производственной сфере. Произведенную продукцию ИП продает оптом. Может ли он осуществлять такую продажу в рамках полученного патента или нужно перевести ее на иной режим налогообложения?
В налоговой службе отвечают следующим образом. В общем случае применение ПСН в отношении оптовой торговли и торговли по договорам запрещено (подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ)
При этом оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Такое определение дано в статье 2 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ об основах госрегулирования торговой деятельности
В то же время производство — это все операции и виды контроля, связанные с получением, приемкой и обработкой исходных материалов, упаковкой, реализацией, хранением и отгрузкой продукции. Так сказано в пункте 3.11 ГОСТ Р 56639-2015 (утв. приказом Росстандарта от 13.10.15 № 1559-ст)
Исходя из этих норм в ФНС делают следующий вывод. Предприниматель, у которого есть патент на производство товаров, вправе продавать произведенную продукцию в рамках заявленного вида деятельности. Но при условии, если такая продажа является составной частью «производственного» вида деятельности. При этом он вправе продавать произведенные товары любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы. Положения подпункта 5 пункта 6 статьи 346.43 НК РФ в данном случае не применяются
В налоговой службе отвечают следующим образом. В общем случае применение ПСН в отношении оптовой торговли и торговли по договорам запрещено (подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ)
При этом оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Такое определение дано в статье 2 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ об основах госрегулирования торговой деятельности
В то же время производство — это все операции и виды контроля, связанные с получением, приемкой и обработкой исходных материалов, упаковкой, реализацией, хранением и отгрузкой продукции. Так сказано в пункте 3.11 ГОСТ Р 56639-2015 (утв. приказом Росстандарта от 13.10.15 № 1559-ст)
Исходя из этих норм в ФНС делают следующий вывод. Предприниматель, у которого есть патент на производство товаров, вправе продавать произведенную продукцию в рамках заявленного вида деятельности. Но при условии, если такая продажа является составной частью «производственного» вида деятельности. При этом он вправе продавать произведенные товары любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы. Положения подпункта 5 пункта 6 статьи 346.43 НК РФ в данном случае не применяются
Источник: Письме ФНС от 13.08.24 № СД-4-3/9211@
Данная позиция ФНС согласована с Минфином (письмо от 02.08.24 № 03-11-09/72573)
