Какие взносы должны платить ИП в 2022 году
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками личных страховых взносов с момента регистрации в этом качестве
Перечислять взносы «за себя» нужно, в том числе при следующих обстоятельствах:
- если человек только числится ИП, но фактически деятельность не ведет. Исключение составляют периоды прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и некоторые другие ситуации (п. 7 ст. 430 НК РФ)
- если предпринимательская деятельность не приносит доход (см., например, письма Минфина от 21.09.17 № 03-15-05/61112 и от 30.08.21 № 03-15-05/69870)
- если ИП осуществляет деятельность с привлечением третьих лиц
- если человек не только занимается бизнесом в статусе ИП, но и работает по трудовому договору (письмо Минфина от 08.10.18 № 03-15-05/72147)
Индивидуальные предприниматели должны платить личные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ). Этим они обеспечивают финансовую основу для будущей пенсии и для получения медицинских услуг по программе ОМС
Особняком стоят ИП, которые перешли на уплату налога на проф. доход. Они не должны платить обязательные пенсионные и медицинские взносы. Об этом сказано в части 11 статьи 2 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ
Вносы за собственное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП в общем случае не платят. В связи с этим они не могут претендовать на получение пособий, в том числе на период декретного отпуска
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ИП перечисляют только за работников
Закажите у нас бухгалтерское обслуживание ИП
Примечание: При желании ИП может добровольно перечислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В такой ситуации при наступлении страхового случая (например, болезни или отпуска по беременности и родам) он сможет получить пособие за счет средств ФСС (ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ)
Размер фиксированных взносов ИП в 2022 году
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую ИП должен заплатить «за себя», является фиксированной и не зависит от каких-либо дополнительных факторов. В 2022 году такая обязательная «страховка» обойдется предпринимателю в 8 766 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ)
А вот размер пенсионных страховых взносов уже зависит от финансовых результатов деятельности предпринимателя. Так, если доход ИП за 2022 год не превысит 300 тыс. руб., то обязательная «пенсионная страховка» за этот год будет стоить 34 445 руб.
Если же по итогам года сумма дохода превысит 300 000 руб., то дополнительно к 34 445 руб. нужно будет заплатить 1% от суммы превышения. При этом совокупная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть больше 275 560 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Это означает, что фактически дополнительный взнос в размере 1% нужно будет заплатить с доходов от 300 001 руб. до 24 111 500 руб. С доходов, превышающих верхнее из указанных значений, перечислять пенсионные взносы не надо
Справка
Годовой доход для целей расчета величины взносов определяется по правилам Налогового кодекса (п. 9 ст. 430 НК РФ):
- при применении ОСНО учитываются доходы в соответствии со статьей 210 НК РФ (письмо ФНС от 13.03.17 № БС-4-11/4378@)
- при применении УСН учитываются доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. ИП-«упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе рассчитывать пенсионные взносы «за себя» исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов. При этом чиновники считают, что учитывать можно только расходы, понесенные за соответствующий налоговый период. А вот уменьшить рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет нельзя
- при применении ПСН учитывается доход в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ. Если потенциально возможный к получению доход превышает 300 000 руб. в год, нужно дополнительно к фиксированной сумме заплатить 1% от разницы между потенциально возможным доходом по патенту и суммой 300 000 руб (письмо Минфина от 28.01.19 № 03-15-05/4703)
- плательщики ЕСХН учитывают доход в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ
Сроки уплаты фиксированных платежей в 2022 году
Взносы на обязательное медицинское страхование нужно перечислить не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Поскольку 31 декабря 2022 года выпадает на субботу, крайний срок для уплаты указанных взносов за 2022 год переносится на первый рабочий день 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
В этот же срок нужно перевести в бюджет часть взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. Остальная сумма пенсионных взносов (если она имеется, исходя из величины дохода), перечисляется не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Это значит, что за 2022 год по взносам на ОПС нужно окончательно рассчитаться до 1 июля 2023 года включительно
Порядок уплаты страховых взносов
Периодичность уплаты фиксированных страховых взносов не определена. Установлены только крайние сроки для перечисления фиксированных взносов (31 декабря текущего года) и взносов с суммы превышения (1 июля года следующего за текущим). Поэтому предприниматель вправе самостоятельно определить порядок уплаты взносов в течение года. Это можно делать как с определенной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально), так и в произвольные даты. При этом не обязательно каждый раз переводить одинаковые суммы. Также допустимо заплатить всю сумму страховых взносов единовременно в последний день срока (31 декабря и 1 июля соответственно)
Примечание: Если ИП утратит этот статус в 2022 году, то личные взносы нужно будет заплатить не позднее 15 календарных дней после исключения из ЕГРИП (п. 5 ст. 432 НК РФ). В этом случае пенсионные и медицинские взносы начисляются только за период осуществления деятельности (то есть до даты исключения ИП из указанного реестра)
При перечислении страховых взносов «за себя» в 2022 году нужно использовать следующие КБК:
- пенсионные взносы: 182 1 02 02140 06 1110 160 (код применяется как для фиксированного платежа, так и для взносов с дохода, превышающего 300 тыс. руб.)
- медицинские взносы: 182 1 02 02103 08 1013 160
