В форме декларации по УСН, (приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@), указана строка 101. Порядок заполнения декларации требует, чтобы в ней была отражена сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения и подлежащая зачёту в соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Налогового кодекса
Указанная норма НК РФ содержит положения, которыми должны руководствоваться индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение ПСН
Эту систему, как известно, можно совмещать с упрощенной, и многие ИП этой возможностью пользуются
Но есть определенные ограничения. Так, право на ПСН может быть утрачено по ряду причин:
Во всех этих, а также в некоторых иных, случаях ИП теряет право на ПСН
Если ранее до получения патента, предприниматель уведомлял ИФНС о применении УСН, он в дальнейшем может использовать УСН
В этом случает предприниматель пересчитывает налоги по правилам упрощенной системы налогообложения с начала налогового периода
Именно такие предприниматели и должны заполнять строку 101 в декларации по УСН. Другие ИП показатели в этом поле не отражают
Организации же вообще не вправе применять ПСН, поэтому тоже игнорируют эту строку
Закажите у нас бухгалтерское обслуживание ИП на УСН и ПСН
Какую сумму отразить в налоговой декларации
Согласно правилу, указанному в абзаце 2 пункта 7 статьи 345.46 НК РФ, при утрате права на патент сумма налога по УСН уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения
Указанная норма НК РФ содержит положения, которыми должны руководствоваться индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение ПСН
Эту систему, как известно, можно совмещать с упрощенной, и многие ИП этой возможностью пользуются
Но есть определенные ограничения. Так, право на ПСН может быть утрачено по ряду причин:
- Если доход ИП с начала года превысил порог в 60 млн рублей. Причем при совмещении ПСН и УСН считается совокупный доход по обеим системам. Например, если ИП получил от патентной деятельности 20 млн рублей, а от упрощенной – 41 млн, то общий доход составит 61 млн рублей. В таком случае лимит, установленный для совмещения двух режимов, будет считаться превышенным.
- Если средняя численность наемных работников в отчетном периоде превысила 15 человек. Имеются в виду работники, занятые в деятельности на ПСН. Например, если у ИП 5 человек работает в рамках УСН и 11 – в рамках ПСН, то этот лимит не превышен. А вот если он наймет еще 5 работников по направлению, в отношении которого куплен патент, то произойдет превышение допустимого порога численности.
- Если предприниматель нарушил определенные условия, связанные с масштабом бизнеса. Например, переехал в магазин площадью более 150 кв. метром.
- Если ИП нарушил ограничения по деятельности. Например, вступил в договор простого товарищества или, имея патент на розничную торговлю, стал продавать в магазине некоторые маркированные товары (обувь, лекарства, меховые изделия)
Во всех этих, а также в некоторых иных, случаях ИП теряет право на ПСН
Если ранее до получения патента, предприниматель уведомлял ИФНС о применении УСН, он в дальнейшем может использовать УСН
В этом случает предприниматель пересчитывает налоги по правилам упрощенной системы налогообложения с начала налогового периода
Именно такие предприниматели и должны заполнять строку 101 в декларации по УСН. Другие ИП показатели в этом поле не отражают
Организации же вообще не вправе применять ПСН, поэтому тоже игнорируют эту строку
Закажите у нас бухгалтерское обслуживание ИП на УСН и ПСН
Какую сумму отразить в налоговой декларации
Согласно правилу, указанному в абзаце 2 пункта 7 статьи 345.46 НК РФ, при утрате права на патент сумма налога по УСН уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения
