Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ)
Справка
Налоговый статус физлица определяется на каждую дату получения им дохода. При этом учитывается предшествующий 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом
183 дня определяются путем суммирования всех дней, проведенных в России в указанный 12-месячный период. Окончательный налоговый статус, определяющий налогообложение доходов физлица, полученных за налоговый период, определяется по его итогам
При этом в подпункте 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за осуществление трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если дистанционный работник, которые трудится за границей, является резидентом РФ, то его доход будет облагаться НДФЛ. Но исчислить, задекларировать и заплатить налог должен сам сотрудник (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ)
Если же сотрудник, работает за границей и не является налоговым резидентом РФ, то его доход не будет облагаться НДФЛ
Источник: Письмо Минфина РФ от 16.09.22 № 03-04-06/89789
