Вычет за ККТ для бизнеса на УСН и ПСН из новых регионов России: ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
Принят Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, также как и закон «о налоговой реформе 2025 года», внес многочисленные изменения в Налоговый кодекс
В числе новшеств – предоставление вычета на покупку ККТ компаниям и ИП из ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области
Такие налогоплательщики смогут получить вычет на покупку ККТ в размере до 28 тыс. рублей
Вычет предоставляется в отношении одного экземпляра ККТ, фискального накопителя, необходимого ПО, выполнения сопутствующих работ и оказания услуг по настройке кассы и пр.
Для применения вычета нужно одновременно выполнить следующие условия:
Вычет по уменьшению суммы налога можно будет применить за 2024 или 2025 год по выбору налогоплательщика
В случае, если при исчислении налога на УСН за налоговый период сумма расходов на приобретение одного экземпляра ККТ с учетом установленного ограничения в 28 тыс. рублей, превысит сумму «упрощенного» налога, на указанное превышение может быть уменьшена сумма исчисленного налога за последующий налоговый период
Расходы на приобретение ККТ не учитываются при исчислении налога, если они были учтены налогоплательщиками в составе расходов при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и (или) при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения
Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, производят уменьшение налога (авансового платежа по налогу) в дополнение к суммам вычетов по страховым взносам и по торговому сбору
Особенности учета расходов на ККТ установлены и при применении ПСН
Если ИП получил в соответствующем налоговом периоде несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы на приобретение ККТ с учетом установленного ограничения в 28 тыс. рублей, превысят сумму этого налога, то ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту (другим патентам) в указанном налоговом периоде, на сумму указанного превышения
В случае, если налоговая инспекция на основании имеющейся у нее информации установит, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов на приобретение ККТ, являются недостоверными, инспекция уведомит об отказе в уменьшении суммы налога на расходы на приобретение ККТ, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие, в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления
В таком случае ИП на ПСН должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения
После этого ИП сможет повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов на приобретение ККТ с исправленными сведениями
Если несоответствие сведений связано с указанием в данном уведомлении суммы уменьшения в большем размере, чем установленная сумма, налоговый орган откажет в уменьшении суммы налога в соответствующей части
Если по итогам календарного года, в котором применялась ПСН и в котором произведено уменьшение суммы налога на основании уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов на приобретение ККТ, будет установлено, что налог уменьшен с нарушением вышеуказанных требований, налоговая инспекция произведет перерасчет такого уменьшения
Перерасчет должны произвести не позднее 2-х лет со дня представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ
В указанном случае налоговый орган должна уведомить налогоплательщика через личный кабинет о произведенном перерасчете. При отсутствии (прекращении) у ИП доступа к своему личному кабинету налоговый орган уведомить его по почте заказным письмом
Расходы на приобретение ККТ нельзя учесть при исчислении налога на ПСН, если они были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения
В числе новшеств – предоставление вычета на покупку ККТ компаниям и ИП из ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области
Такие налогоплательщики смогут получить вычет на покупку ККТ в размере до 28 тыс. рублей
Вычет предоставляется в отношении одного экземпляра ККТ, фискального накопителя, необходимого ПО, выполнения сопутствующих работ и оказания услуг по настройке кассы и пр.
Для применения вычета нужно одновременно выполнить следующие условия:
- местом нахождения организации (местом жительства ИП) на дату регистрации ККТ является ДНР, ЛНР, Запорожская или Херсонская область;
- ККТ должна быть включена в реестр кассовой техники, зарегистрирована в налоговых органах до 31 декабря 2025 года и применяться на указанных территориях
- применять УСН и ПСН
Вычет по уменьшению суммы налога можно будет применить за 2024 или 2025 год по выбору налогоплательщика
В случае, если при исчислении налога на УСН за налоговый период сумма расходов на приобретение одного экземпляра ККТ с учетом установленного ограничения в 28 тыс. рублей, превысит сумму «упрощенного» налога, на указанное превышение может быть уменьшена сумма исчисленного налога за последующий налоговый период
Расходы на приобретение ККТ не учитываются при исчислении налога, если они были учтены налогоплательщиками в составе расходов при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и (или) при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения
Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, производят уменьшение налога (авансового платежа по налогу) в дополнение к суммам вычетов по страховым взносам и по торговому сбору
Особенности учета расходов на ККТ установлены и при применении ПСН
Если ИП получил в соответствующем налоговом периоде несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы на приобретение ККТ с учетом установленного ограничения в 28 тыс. рублей, превысят сумму этого налога, то ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту (другим патентам) в указанном налоговом периоде, на сумму указанного превышения
В случае, если налоговая инспекция на основании имеющейся у нее информации установит, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов на приобретение ККТ, являются недостоверными, инспекция уведомит об отказе в уменьшении суммы налога на расходы на приобретение ККТ, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие, в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления
В таком случае ИП на ПСН должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения
После этого ИП сможет повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов на приобретение ККТ с исправленными сведениями
Если несоответствие сведений связано с указанием в данном уведомлении суммы уменьшения в большем размере, чем установленная сумма, налоговый орган откажет в уменьшении суммы налога в соответствующей части
Если по итогам календарного года, в котором применялась ПСН и в котором произведено уменьшение суммы налога на основании уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов на приобретение ККТ, будет установлено, что налог уменьшен с нарушением вышеуказанных требований, налоговая инспекция произведет перерасчет такого уменьшения
Перерасчет должны произвести не позднее 2-х лет со дня представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ
В указанном случае налоговый орган должна уведомить налогоплательщика через личный кабинет о произведенном перерасчете. При отсутствии (прекращении) у ИП доступа к своему личному кабинету налоговый орган уведомить его по почте заказным письмом
Расходы на приобретение ККТ нельзя учесть при исчислении налога на ПСН, если они были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения
