- обязательные страховые взносы, которые были уплачены в данном периоде как за себя, так и за работников
- больничные за первые три дня болезни сотрудников
- взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования
При этом предприниматели с наемными работниками вправе уменьшить налог на взносы и на пособия не более, чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
При совмещении «упрощенки» и патентной системы ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов по этим налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Также раздельно по каждому спец. режиму нужно учитывать и суммы страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за работников
Если расходы на уплату взносов разделить между УСН и ПСН невозможно, то взносы (как личные, так и за работников, занятых в обоих вида деятельности) распределяются пропорционально размеру доходов по каждому спец. режиму в общем объеме доходов.
Напомним, что аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС от 30.11.21 № СД-4-3/16722@ (см. «ФНС разъяснила, как распределять взносы при совмещении «упрощенки» и патента»)
Для наглядности чиновники привели такой пример
Предприниматель совмещает УСН и ПСН. Доходы от деятельности «на упрощенке» составили 70 000 руб., доходы от «патентной» деятельности — 30 000 руб. При этом ИП заплатил страховые взносы «за себя» и за работников в размере 10 000 руб. (работники заняты в каждом виде деятельности)
Если разделить расходы на уплату страховых взносов невозможно, то, как уже было сказано выше, они распределяются пропорционально доходам по указанным режимам. А именно:
- УСН — 70% (70 000 ÷ 100 000 × 100) или 7 000 руб. из 10 000 руб. уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100 × 70);
- ПСН — 30% (30 000 ÷ 100 000 × 100) или 3 000 руб. из 10 000 руб. уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100 × 30)
Источник: сайт ФНС, раздел «Часто задаваемые вопросы»
