Многие ИП платят страховые взносы за себя предварительно, обычно раз в квартал. Закон этого не требует, ведь согласно п. 2 ст. 432 НК РФ взносы ИП должны быть перечислены не позднее:
31 декабря – в минимальном размере, который прописан в Налоговом кодексе (в 2023 году это 45 842 рубля)
1 июля – в сумме 1% от дохода ИП за прошлый год, уменьшенного на 300 000 рублей
Однако предварительная уплата взносов выгодна для многих предпринимателей, поскольку в таком случае на эти суммы можно сразу уменьшить налоги на УСН и ПСН
До наступления 2023 года ИП без работников делали так: платили взносы за себя на ОПС и ОМС, вычитали их суммы из налога либо стоимости патента и доплачивали налог, если он оставался
Но в 2023 году порядок уплаты налогов изменился. Теперь ИП необходимо пополнить ЕНС, а также сообщить в налоговую инспекцию, что деньги нужно зачесть в счёт страховых взносов. Если этого не сделать, то они спишутся во взносы в обычные сроки – 31 декабря и 1 июля
Можно было бы предположить, что в качестве сообщения в налоговую о предварительной уплате взносов ИП надо подавать уведомления об исчисленных суммах. Однако ФНС разъяснила, что уведомления в данном случае не подходят
Уведомление заполняется, если по платежу предусмотрена уплата аванса. Но уплата страховых взносов авансом не требуется. Предприниматели платят их предварительно по своему желанию, а не по требованию Налогового кодекса, как, например, авансы по УСН. Поэтому даже если ИП подаст уведомление, ИФНС не зачислит сумму с ЕНС на счёт собственных взносов ИП
Как же теперь быть предпринимателям, чтобы заранее заплатить взносы для уменьшения налога?
Это разъяснено в письме Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254. В таком случае заполняется не уведомление, а распоряжение о зачёте переплаты по ЕНС (Приложение № 3 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).
На основании этого распоряжения налоговая зачтёт нужную сумму с ЕНС в счёт предварительной уплаты страховых взносов. В таком случае будет считаться, что ИП заплатил взносы на дату этого зачёта. Соответственно, если срок уплаты аванса по УСН или стоимости патента наступит позже, то зачисленную во взносы сумму можно будет вычесть из налога