Российская организация или ИП получила авансовый платеж от иностранного лица в счет оказания консультационных услуг. Нужно ли заплатить с этой суммы налог на добавленную стоимость?
Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Об этом сказано в пункте 1 статьи 146 НК РФ
Место реализации товаров (работ, услуг) определяется по правилам, установленным статьей 148 НК РФ. Так, в подпункте 4 пункта 1 данной статьи сказано, что местом реализации юридических и консультационных услуг признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ. И наоборот, подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 148НК РФ определено, что территория РФ не признается местом реализации консультационных услуг, которые российская организация оказывает иностранному лицу, не осуществляющему деятельность в России.
Из сказанного следует вывод: авансовый платеж, полученный от иностранного лица в счет оказания российской организацией консультационных услуг, не будет облагаться НДС, если иностранный контрагент не осуществляет деятельность на территории РФ
Источник: Письмо Минфина от 17.01.23 № 03-07-08/2772