С 2023 года налоги и взносы уплачиваются по новым правилам. Теперь налогоплательщики по умолчанию перечисляют налоги и взносы в виде единого налогового платежа (ЕНП). Соответствующие платежи учитываются на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика
Справка Совокупная обязанность — это сумма налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, штрафов, пеней и процентов, которую плательщик должен заплатить в бюджет (новая редакция п. 2 ст. 11 НК РФ)
Погашать суммы к уплате будут в такой последовательности:
недоимка (начиная с самого раннего момента выявления)
налоги, взносы, сборы, авансовые платежи
пени
проценты; штрафы
Если на едином налоговом счете налогоплательщика образуется положительное сальдо (то есть совокупная обязанность будет меньше ЕНП), он сможет обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете денег
Для этой цели ФНС утвердила, в частности, следующие бланки документов:
заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и/или налогового агента, путем возврата
заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и/или налогового агента, путем зачета
заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пеней, штрафа), не входящей в сальдо единого налогового счета
заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога
В заявлении о зачете средств, формирующих положительное сальдо, нужно будет указать, в счет чего будет зачтена переплата ЕНП:
«1» — в счет исполнения налоговой обязанности другого лица
«2» — в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (взноса, сбора)
«3» — в счет исполнения решений ИФНС (о привлечении к ответственности, об отмене решения об ускоренном возврате НДС и др.; подп. 10 и 11 п. 5 и подп. 3 п. 7 новой ст. 11.3 НК РФ)
«4» — в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности
Источник: Приказ ФНС России от 30.11.22 № ЕД-7-8/1133@