С 1 сентября 2025 года на территории некоторых субъектов РФ проводится эксперимент по предоставлению услуг проживания в гостевых домах. Федеральная налоговая служба в письме от 05.12.25 № СД-4-3/10945@ разъяснила, в каком случае такие услуги будут облагаться туристическим налогом
Правила проведения эксперимента утверждены Федеральным законом от 07.06.25 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ). Гостевым домом признается индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома
Требования к гостевому дому перечислены в пункте 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ. Такой дом должен располагаться на землях населенных пунктов; не быть самостроем, подлежащим сносу; должен принадлежать физлицу на праве собственности (с включением соответствующих сведений в Единый госреестр недвижимости). Кроме требований Закона № 127-ФЗ, гостевой дом должен соответствовать положению о классификации гостевых домов, а также дополнительным требованиям к гостевым домам, которые установили региональные власти. Сведения о таком доме включаются в реестр классифицированных средств размещения
Правила взимания туристического налога закреплены главой 33.1 НК РФ. Туристическим налогом облагаются услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в гостиницах, хостелах, домах отдыха и в иных средствах размещения. Налог взимается в том случае, если соответствующий объект включен в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.96 № 132-ФЗ (далее — Закон № 132-ФЗ)
Из перечисленных норм в ФНС делают следующий вывод. В случае оказания услуг гостевого дома (услуг по временному проживанию физических лиц в гостевом доме) и включения такого гостевого дома в реестр классифицированных средств размещения, стоимость указанных услуг облагается туристическим налогом. Как отмечают налоговики, данная позиция согласована с Минфином